DPH z ceny obvyklé
25/02/10
DPH z ceny obvyklé
DPH z ceny obvyklé
19.2.2010, Zdroj: Verlag Dashöfer
Novinkou od roku 2010 je povinnost uplatňovat DPH z ceny obvyklé v případě některých plnění mezi spojenými osobami.
Novinkou od roku 2010 je povinnost uplatňovat DPH z ceny obvyklé v případě některých plnění mezi spojenými osobami.
Novinkou od roku 2010 je taktéž povinnost uplatňovat DPH z ceny obvyklé v případě některých plnění mezi spojenými osobami. Tato povinnost je zakotvena v novém § 36a ZDPH. Možná si vzpomenete, že cena obvyklá se v minulosti v některých případech používala pro stanovení základu daně, pokud nebyla cena dána. Nyní je možnost aplikace tohoto pravidla i na případy, kdy byla sjednána cena jiná (neobvyklá). Pravidla jsou následující:
- Základem daně je cena obvyklá (podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku) bez daně, zjištěná k DUZP, je-li zdanitelné plnění uskutečněno:
- pro spojené osoby
- v 3 dále určených situacích, kdy by mohlo dojít (úmyslně/neúmyslně) ke zvýšení odpočtu.
- Spojené osoby, kterých se toto týká:
- kapitálově spojené osoby (podle vymezení pro skupiny v § 5a odst. 3 ZDPH) s tím, že výše podílu představuje alespoň 25 % ZK nebo 25 % hlasovacích práv těchto osob,
- jinak spojené osoby (podle vymezení pro skupiny v § 5a odst. 4 ZDPH, kdy se na vedení podílí alespoň jedna shodná osoba); ale kromě případu, kdy je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,
- osoby blízké,
- osoby, které jsou v pracovně právním nebo v jiném obdobném vztahu k plátci, a
- osoby, které podnikají s plátcem společně na základě smlouvy o sdružení (bez právní subjektivity) nebo jiné obdobné smlouvy
- Povinnost se týká následujících případů:
- pokud je úplata za zdanitelné plnění nižší než cena obvyklá a příjemce plnění nemá nárok na odpočet nebo nemá nárok na odpočet daně v plné výši
Příklad: Zaměstnavatel poskytne oběd svým zaměstnancům v závodní jídelně v rámci závodního stravování za 45 Kč a ostatním osobám, které nejsou zaměstnanci, za 60 Kč. DPH z poskytnutých obědů zaměstnancům je třeba odvést z ceny 60 Kč (resp. z 50 Kč, neboť to je základ pro 20% DPH). - pokud je úplata za zdanitelné plnění vyšší než cena obvyklá a plátce, který uskutečnil plnění, je povinen krátit nárok na odpočet daně
Příklad: Majitel domu fakturuje spojené osobě nájem za nebytové prostory jako zdanitelné plnění ve výši 40 000 Kč bez DPH měsíčně (cena obvyklá je jen 25 000 Kč bez DPH). Odvést DPH z ceny obvyklé (čili z paradoxně nižší částky 25 000 Kč) musí v případě, kdy má zároveň v domě i jiné prostory, které pronajímá jako osvobozená plnění bez nároku na odpočet. - pokud je úplata za plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet nižší než cena obvyklá a plátce, který uskutečnil plnění je povinen krátit nárok na odpočet daně
Příklad: Majitel domu pronajme spojené osobě byt či nebytový prostor jako osvobozené plnění bez nároku na odpočet za 20 000 Kč (přitom cena obvyklá je 25 000 Kč). Pokud má zároveň i jiná plnění na výstupu, která jsou zdanitelná, a DPH na vstup proto krátí koeficientem, musí pro účely výpočtu koeficientu přiznat pronájem v ceně obvyklé (tj. 25 000 Kč).
- pokud je úplata za zdanitelné plnění nižší než cena obvyklá a příjemce plnění nemá nárok na odpočet nebo nemá nárok na odpočet daně v plné výši
Zařazeno v daně a účetnictví, Poradenství
