Pokladna

02/01/13

Ing. Vladimír Šabata

Pokladna

Pokladna

12.10.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
Účtování o pohybu a stavu pokladní hotovosti je jednou z nejčastějších účetních operací. Jaký je rozdíl v účtování u subjektů vedoucích podvojné účtování a u těch s daňovou evidencí?

Pokladna v účetnictví

Na pokladně evidujeme veškerý pohyb a stav pokladní hotovosti, ať již v tuzemské měně nebo cizí (valuty). Pro účtování používáme Účtovou skupinu 21 – Peníze, nejvhodněji zažitý účet 211 – Pokladna. Při využívání šeků a poukázek k zúčtování, které rovněž tvoří náplň účtu 211, je třeba zřídit analytickou evidenci. Analytické členění je nezbytné i pro každou cizí měnu. Jsou-li používány cizí měny, je nutné vést účetní evidenci i v českých korunách i v cizích měnách.

Účtujeme podle příjmového a výdajového pokladního dokladu.

Inventarizace je dle zákona o účetnictví povinná 1x ročně, u peněžních prostředků je obvykle prováděna častěji, ať již pravidelně či namátkově. O inventarizačním rozdílu účtujeme výsledkově. Manko, nazývané u peněžní hotovosti schodek, je obvykle předepsáno odpovědné osobě k úhradě.

Má-li pokladník uzavřenu písemnou dohodu o hmotné odpovědnosti a je zjištěn schodek, může se zprostit odpovědnosti pouze dokázáním, že za něj není zodpovědný. V opačném případě je na rozhodnutí zaměstnavatele, zda pokladníkovi předepíše k úhradě schodek v celkové, částečně, nebo i nulové výši.

Upozornění – u menších firem nejsou často dostatečně odděleny firemní peníze od soukromých. Tento postup je hrubě v rozporu s právními předpisy.

Možné účetní případy týkající se pokladny:

Č.	Text	MD	D
1.	Přijetí hotovosti z bankovního účtu	211	261
2.	Tržby za provedené služby	211 211	602 343
3.	Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti	331	211
4.	Nákup cenin za hotové	213	211
5.	Při inventarizaci zjištěn schodek v pokladně	569	211
6.	Pohledávka za odpovědnou osobou	335	668
7.	Úhrada schodku zaměstnancem	211	335
8.	Při inventarizaci zjištěn přebytek v pokladně	211	668

Pokladna v daňové evidenci

Na rozdíl od účetnictví, které je založeno na akruálním principu, je daňová evidence (dále „DE“) postavena na principu peněžním, kdy je prioritou zachycení pohybu peněz. § 7b odst. 1) ZDP uvádí, že DE zajišťuje zjištění základu daně z příjmů a obsahuje údaje o příjmech a výdajích, v členění potřebném pro zjištění základu daně. Daňový řád ve svém § 97 uvádí, že daňový subjekt, který v rámci své podnikatelské nebo jiné samostatně výdělečné činnosti uskutečňuje platby v hotovosti, je povinen vést průběžně evidenci těchto plateb, pokud nezaznamenává údaje o těchto platbách v jiné evidenci stanovené zákonem – tzv. záznamní povinnost.

Způsob evidence ponechává tedy zákon na podnikateli. Vzorem může být pokladní kniha např. v podobě:

Číslo

Datum

Doklad

Podpis

Text

Příjem

Výdej

Zůstatek

Podrobnější členění si každý podnikatel utvoří dle svých konkrétních podmínek a potřeb.

NABÍDKA